VVE en btw teruggave thuisbatterij
Indien een VVE aan de 4 vereisten voor btw ondernemerschap voldoet dan kan een VVE in beginsel een deel van de btw op de aanschaf van de batterij terug vragen. Voor VVE geldt het volgende om voor een gedeeltelijke btw teruggave in aanmerking te komen.
Het EMS of BMS
Het EMS of BMS van de batterij moet zijn ingesteld op handelen of participeren op onbalans.
De software die de batterij aanstuurt dient bijvoorbeeld te zijn ingesteld op het terug kunnen leveren van energie. Bijvoorbeeld energie inkopen tegen gunstige prijs en verkopen tegen hogere prijs. Dat is de VVE in beginsel ondernemer voor de Omzetbelasting voor de activiteiten met de batterij. Een andere mogelijkheid is dat de VVE participeert op de onbalansmarkt. De batterij wordt dan aangestuurd door een energiemaatschappij en geeft een vergoeding voor het resultaat behaald met onbalans activiteiten. Ook in deze situatie is de VVE in beginsel ondernemer voor de Omzetbelasting voor de activiteiten met de batterij. De Belastingdienst zal vragen naar het aansturingssysteem en de instellingen daarvan.
De VVE mag niet in de KOR zitten (kleine ondernemersregeling)
Indien een VVE al een KOR registratie heeft, dan kan er geen btw op de aanschaf van de batterij plaats vinden. In de praktijk zullen met name VVE’s die in het verleden btw op zonnepanelen terug hebben gevraagd een KOR registratie hebben.
Dynamisch energiecontract
Om te kunnen handelen is een dynamisch energiecontract nodig, dit is dus een vereiste. Voor onbalans is bijna altijd ook een dynamisch energiecontract nodig, al is er intussen 1 energiemaatschappij die ook bij een vast contract onbalans vergoeding kan geven.
Btw afdracht
Er dient in het jaar van aanschaf btw afgedragen te worden over het voordeel behaald met de batterij. Het voordeel is het rendement dat wordt behaald met de batterij. Dit kan meestal worden afgeleid van de energienota. Daar staat vermeld wat de vergoeding is geweest voor het handelen of onbalans. De btw over het voordeel dient in principe elk kwartaal via een aangifte Omzetbelasting afgedragen te worden.
Voor zover zakelijk gebruik
- Een VVE kan alleen btw terug krijgen ‘voor zover’ ze de batterij voor de btw zakelijk gebruiken. Kortom, voor handel of onbalans.
- Dit zakelijke gebruik kan alleen achteraf vastgesteld worden, tenzij 100% zakelijk gebruik kan worden gegarandeerd. Dat betekent dat achteraf moet worden berekend hoeveel de batterij zakelijk is gebruikt. Hoe het percentage zakelijk gebruik kan worden bepaald weten we nog niet. De Belastingdienst gaat vooralsnog uit van tijdsgelang gebruik.
- Stel dat de batterij 40% van de tijd zakelijk wordt gebruikt, dan kan 40% van de btw op de aanschaf terug gevraagd worden.
De Kleine Ondernemersregeling
Beginsel
Indien dit bedrag niet meer is dan € 2.495 dan hoeft in beginsel alleen over het eerste jaar btw te worden afgedragen over het voordeel behaald met de batterij. De VVE kan dan in beginsel een beroep doen op de KOR (kleine ondernemersregeling) met ingang van 1 januari van het jaar na aanschaf. Indien de VVE zich echter in januari van het jaar na aanschaf aanmeld bij de Belastingdienst dan zal ook over een deel van het opvolgende jaar btw afgedragen moeten worden over het voordeel behaald met de batterij.
Opvolgende jaren
Indien de terug te vragen btw meer is dan € 2.495 dan dient ook over de 4 opeenvolgende jaren btw afgedragen te worden over het voordeel behaald met de batterij. Indien een beroep op de KOR gedaan wordt dient in elk van de 4 opvolgende jaren 20% van de terug gevraagde btw terug betaald te worden aan de Belastingdienst. Er kan ook gekozen worden om geen beroep te doen op de KOR en elk kwartaal btw af te dragen over het voordeel behaald met de batterij.
Btw teruggave service
Wij nemen aanvragen voor VVE’s nu nog niet in behandeling. Pas in januari 2025 zullen we inventariseren of het opportuun is om deze aanvragen te behandelen.
